27-07-2020 10:55

Что такое фиксированный налог для владельцев иностранных компаний?

Отвечает Александр Филимонов, генеральный директор «Система Капитал Консультации»
Использование наших материалов (полностью или частично) разрешено только с указанием активной ссылки на конкретный материал. Приведенные цифры верны на дату публикации.
Как мы помним, в своем телеобращении от 23 июня 2020 года президент Путин заявил о введении повышенной ставки НДФЛ для годового дохода свыше пяти млн рублей. Но в нем же речь шла и о введении фиксированного платежа взамен отчетности и налогообложения прибыли так называемых КИК.

Контролируемая иностранная компания (далее — КИК) — это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица. Явление для России относительно новое, несколько изменившее ландшафт российского бизнеса. Сама по себе КИК не является налоговым резидентом РФ, а вот физическое лицо, ее контролирующее — наоборот.

«Налог на богатых»: кто и как будет платить НДФЛ по повышенной ставке 15 %? — читайте в статье
Контролирующим лицом КИК признается:
физическое лицо с долей участия в этой организации более 25 %;
физическое лицо с долей участия в этой организации более 10 %, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50 %.
Прибыль КИК приравнивается к доходу, полученному контролирующим лицом этой компании.

Сейчас, если нераспределенная прибыль КИК превышает 10 млн рублей в год, то контролирующие лица обязаны исчислить, задекларировать и уплатить налог с прибыли такой КИК, для физических лиц — по ставке 13 %. Указанные требования действуют с 2017 года.
Указанный фиксированный платеж для КИК также составляет 5 млн рублей. Многие комментаторы сразу же подсчитали, что подобный «паушальный платеж» выгоден владельцам КИК с ежегодным доходом свыше 38,5 млн рублей. (~550 тыс. долларов).
Однако указанные выше обеспеченные люди, имеющие в своем распоряжении сразу несколько КИК, в текущих условиях для избежания декларирования доходов таких компаний получали налоговое резидентство и находились за пределами территории РФ свыше 183 дней в календарном году, что позволяло им избежать признания налоговыми резидентами РФ и, как следствие, не уплачивать в РФ налог с доходов своих КИК. И лишь немногие граждане РФ готовы были к дополнительному налогообложению в РФ своих зарубежных доходов.
В рамках телеобращения глава государства фактически предложил таким людям вернуться в Россию взамен уплаты фиксированного платежа с доходов от деятельности контролируемых компаний. Таким образом, вероятно, ожидается приток налоговых платежей в страну.
В опубликованном «Перечне поручений по итогам обращения Президента к гражданам России» озвученные предложения по КИКам сформулированы так: «предоставления физическим лицам — налоговым резидентам Российской Федерации права уплачивать налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, в фиксированном размере 5 млн рублей без декларирования таких доходов».

И если в таком виде будут внесены поправки в налоговое законодательство, то они позволят упростить налогообложение не только владельцам КИК, но и прямым инвесторам в иностранные активы (например, в иностранные ценные бумаги), которые получают доходы от источников за пределами территории Российской Федерации, налог с которых они обязаны декларировать и уплачивать в РФ.

После принятия закона, вносящего изменения в Налоговый кодекс РФ (а проект такого закона мы с вами сможем увидеть уже после 24 июля 2020 года), инвестор сможет соотнести, чтó ему более выгодно: рассчитать налог с реально полученного за границей дохода или же уплатить фиксированную сумму. Думается, что для многих крупных инвесторов, физических лиц, второй вариант будет более предпочтительным.
Предельный срок принятия закона о введении прогрессии в уплате налога на доходы физлиц и о возможности платить фиксированный НДФЛ с зарубежных доходов без декларирования перенесли с 24 июля на 1 ноября.
Полезно? Поделитесь записью с друзьями и подпишитесь на новые материалы: