13-07-2020 14:13

«Налог на богатых»: кто и как будет платить НДФЛ по повышенной ставке 15 %?

Отвечает Александр Филимонов, генеральный директор «Система Капитал Консультации»
Использование наших материалов (полностью или частично) разрешено только с указанием активной ссылки на конкретный материал. Приведенные цифры верны на дату публикации.

Ставка налога на доход физических лиц отныне не будет универсальной для всех категорий граждан. Повышение НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто получает более пяти миллионов рублей в год, уже назвали «налогом на богатых». Разбираемся, какие виды дохода попадают в налогооблагаемую базу, каков предполагаемый механизм расчета.
В рамках обращения главы государства от 23 июня 2020 года к гражданам России был объявлен целый ряд изменений в части налогообложения, в том числе касающихся налогообложения физических лиц. Шкала НДФЛ больше не будет плоской и единой для всех.
Прежде всего, было предложено введение повышенной ставки в 15 % по налогу на доходы физических лиц для доходов, превышающих пять миллионов рублей в год. Важно, что облагаться по ставке 15 % будет только та часть доходов, которая превышает пять миллионов рублей. Это президент отметил отдельно.

На сегодняшний день каких-либо уточнений по данному вопросу нет, поэтому стоит дождаться текста законопроекта, вносящего изменения в главу 23 Налогового кодекса РФ («Налог на доходы физических лиц»), чтобы оперировать точными данными.
Сразу стоит обратить внимание, что новая ставка налогообложения будет действовать лишь в отношении доходов, полученных физическими лицами начиная со следующего, 2021 года.
Многие комментаторы бросились подсчитывать, какая же должна быть зарплата, чтобы доход начал облагаться по повышенной ставке, и пришли к выводу: свыше 417 тыс. р. в месяц. Однако такое утверждение справедливо лишь отчасти. Налогоплательщикам — физическим лицам следует иметь в виду, что налогооблагаемые доходы не ограничиваются одной лишь заработной платой.

В состав налогооблагаемого дохода, который будет учитываться при подсчете пятимиллионного порога, входят также доходы, полученные:
от банковских вкладов;
от инвестиций в ценные бумаги;;
от продажи имущества (например, квартиры или машины);
от сдачи имущества в аренду (например, квартиры или дачи) и другие.
Все это математически сокращает размер заработной платы, при которой возможно применение повышенной ставки налогообложения.

Остается непонятным вопрос: будут ли учитываться расходы (вычеты) при определении вышеназванного суммового порога? Например, физическое лицо купило ценные бумаги на общую сумму 6 млн рублей и затем продало их по цене 7,5 млн рублей. Какая сумма должна будет учитываться для определения суммового порога: доход 7,5 млн р. или финансовый результат от операций с ценными бумагами в целом — 1,5 млн р. (7,5 млн р. минус 6 млн р.)?

Сейчас формально (в силу п. 3 ст. 210 НК РФ) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Это означает, что для расчета налога берется доход за вычетом установленных налоговым законом расходов (вычетов). Представляется, что закон «О внесении изменений в главу 23 НК РФ» сохранит действующий порядок определения налоговой базы по НДФЛ.
Также не до конца понятен процесс налогового администрирования применения такой ставки налогообложения. Очевидно, что возложить обязанность по исчислению налога по ставке 15 % на налоговых агентов — организации, выплачивающие доходы физическим лицам (к таковым относятся, например, работодатели), — не получится, поскольку они не знают и не могут знать о других источниках доходов физического лица, кроме собственного.
Возложить обязанность по самостоятельному исчислению налога физическими лицами через подачу налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ по итогам года означает положиться на правовую сознательность каждого человека в отдельности. И что-то нам подсказывает, что добровольного декларирования доходов свыше пяти миллионов рублей в год государство может от всех граждан не дождаться.

Существует вероятность того, что обязанность расчета суммы налога по повышенной ставке будет возложена непосредственно на сами налоговые органы, куда стекается вся информация о налогооблагаемых доходах физических лиц. Получив подобную информацию, налоговики могли бы направлять физическим лицам уведомления о необходимости доплаты налога по ставке 15 % с суммы превышения их годовым доходом установленного порога.
И последний вопрос, на котором хотелось бы заострить внимание, — заявленная целевая направленность повышенной ставки налогообложения. Речь идет о помощи в лечении людям с редкими заболеваниями. Смогут ли граждане контролировать выполнение государством целевого расходования данных средств? Это большой вопрос, на который готового ответа у нас пока нет.
Предельный срок принятия закона о введении прогрессии в уплате налога на доходы физлиц и о возможности платить фиксированный НДФЛ с зарубежных доходов без декларирования перенесли с 24 июля на 1 ноября.
Полезно? Поделитесь записью с друзьями и подпишитесь на новые материалы: